（三）开票情况比对1.开票情况与收款情况比对成品油开票企业应关注是否存在个人付款而发票开具给公司的情况；以及一次开票多次收款的情况和先开票后收款的情况。
　　2.开票情况与物流情况比对成品油开票企业应关注开票对应的物流信息如车辆、数量、日期等，重点分析是否存在某辆车单日对应多家单位，而且是异地客户的情况；关注开票品名与物流提单品名是否一致。
　　（四）积极完善企业内控机制开票企业结合排查情况，积极与税务机关沟通，完善内控机制，着力从以下方面进行完善：
　　①规范开票的收款方式当前成品油销售企业对开票所对应的收款方式并没有做特殊的要求，被不法分子利用套开增值税专用发票的收款都是通过POS机刷个人银行卡，而此种收款方式使得销售企业无法辨识付款方的真实身份。
　　开票企业对大额对公开票可以限定必须是应对公收款方式，以明确付款方真实身份。
　　②限制换开票从检查中发现的虚开增值税专用发票，很大一部分集中在换开票环节，具体包括加油小票换开增值税专用发票，以及预付费凭证换开增值税专用发票。因此有必要对换开发票进行限制，包括换开时间，换开金额，换开单位名称等。
　　③内部信息交流成品销售企业应规范开票流程控制中的信息交流，包括付款详细信息，物流的详细信息。
　　这样开票环节可以在充分知晓信息的情况下，进行有效风险管控，如一个付款人对应多家开票单位，如一个运输车辆同一时点对应多家开票单位。
　　二、受票企业（一）认真梳理自身成品油发票受票企业应重点对自身成品油发票进行梳理，着重从以下三方面进行：
　　1.梳理取得的成品油发票企业应认真梳理取得的成品油发票，包括增值税专用发票和普通发票，统计抵扣了多少增值税进项税，列支了多少成本费用，着重关注：
　　是否存在小额、零散、多次购入成品油的情况，对大额发票所附的加油小票要比对企业车辆号牌。
　　是否存在同一时期在多个加油站购油的情况是否存在大型车辆在闹市区加油站购油的情况是否存在数量较大的异地购油的情况2.核对自身耗用情况对照发票统计购进成品油的品种、金额，核对自身耗用情况，着重关注：
　　是否存在无运输车辆而购油的情况是否存在成品油购入量与合理耗用量严重不符的情况是否存在在企业的销售及采购地点范围以外地区取得加油发票的情况17号文重点列举部分行业耗油情况检查①矿产品采选企业耗油情况根据企业生产剥离、采掘土石方总量测算开采阶段挖掘机等设备耗油总量，根据土石方和矿产品总量及运距测算运输车辆耗油总量，比对二者之和与企业总购油量的差距，如果差距过大则可能存在虚进购油业务情况。
　　②有大量运输业务的生产经营企业耗油情况核对运输货物的总量及运距测算运输车辆实际耗油情况。查清货物的起运地和到货地，比对加油发票查看是否与运输线路相符，如不符则可能存在问题。
　　③核实企业采购和销售货物运输量和运距的总和，比对企业同时期的运输能力，查看企业是否存在外雇车辆运输并为其加油的情况。
　　④销售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大宗商品以及铁粉、煤炭等高附加值的耗油企业，应延伸至下游购货企业，核对货物的运输方式、运输发票结算单位名称以及资金结算方式，防止企业一方面将油品发票抵扣税金，另一方面用地税代开发票结算运费或将应税收入转变为地税项目。
　　3.核对购买成品油资金支付情况（一）对照发票梳理企业购买成品油资金支付情况，着重关注：
　　是否存在赊购成品油的情况，即通过应付账款支付购油款。
　　成品油价格是波动的，所以成品油交易都是现销，即先交钱后提货，基本没有账期。中石化规定只有本地区销售前20名的才有20天的账期。
　　是否存在异地发票本地支付的情况，即取得异地发票用支票等本地方式支付的情况是否存在大额现金支付的情况（二）结合对自身取得成品油发票相关业务的核查，如果属于恶意取得成品油发票的，应及时补缴税款，以减轻或免除处罚。
　　4.特别关注的情形受票企业对成品油发票在清理过程中，对于以下情形需要特别关注：
　　①以油费冲抵运费的前个人从事道路运输需取得相关营运资质方能到税务机关代开运输业发票，导致企业委托个人运输无法取得运输发票，企业采取变通方式取得油费发票加以替代；部分企业考虑到取得油费发票可以抵扣17%的增值税，而取得运输发票只能抵扣7%，要求运输户提供成品油发票替代运费发票。
　　对于上述行为尽管都有真实的交易发生，但是严格对照《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（法发[1996]30号，国家税务总局以国税发[1996]210号进行了全文转发）“确定了具有下列行为之一的，属于虚开增值税专用发票：一是没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；”，属于恶意取得虚开增值税专用发票。
　　②以油费发票列支车贴目前企业基于经营需要支付给员工的车贴方式普遍采用两种模式，一是购买油卡发放给员工，二是员工提供发票报销，均涉及成品油发票。
　　对于上述提供车贴取得增值税专用发票是否允许抵扣，是否允许列支，目前实务中并没有明确的定论，其中涉及的个税，尽管部分省市提出要按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）和《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）规定执行，但是对公务费用的扣除标准各省还未明确。
　　但是需要提醒的是企业对于第二种模式取得的成品油发票，仍存在一定的税收风险，企业参照相关标准进行核对。
　　③购买加油卡用于赠送目前中石化和中石油都推出了不记名的预付费加油卡，部分企业购买油卡列支用于赠送，取得成品油发票用于列支。
　　油卡赠送分两种情况，一种用于营销，一种用于商务。对于赠送的油卡企业应按照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定正确个人所得税履行扣缴义务。对于商务赠送应按照《关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知》（国税函[2011]第413号）规定进行企业所得税税前列支。
　　附：成品油增值税专用发票主要违法手段：
　　1.套开增值税专用发票直接认证抵扣。
　　即受票企业本身经营需要耗用成品油，但是为了少交税款，受票企业通过向中间人支付手续费的方式，套开成品油销售商增值税专用发票用以抵扣税款，列支成本。
　　2.套开增值税专用发票洗票对外虚开即不法分子利用现有增值税防伪税控系统只对数字信息进行比对的缺陷，提供购票企业税务登记号，伪造购票企业单位名称，套开成品油销售商增值税专用发票，在开出品名、数量、规格为成品油的专用发票后，通过洗票（每份50元左右的价格）的方式，将原有的汉字信息包括购票单位名称，品名、数量、规格、销售单位名称彻底改头换面成购票企业想要的内容。
　　3.设立空壳公司，利用套开增值税专用发票二次虚开。
　　即不法分子设立空壳公司，套开成品油销售商增值税专用发票给空壳公司，空壳公司再对外虚开。为了满足二次虚开的目的，空壳公司的名称一般比较中性。空壳公司形式上接受成品油专用发票为进项税金抵扣凭证，但在对外开具发票时，采用套打等方式将专用发票上的品名、数量、规格等信息开具成购票企业想要的内容。
 

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