工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。其增值税的会计核算举例如下：
　　［例1］某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：
　　（1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。
　　假定该企业材料按实际成本计价，则：
　　借：原材料--甲材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款假定该企业材料按计划成本核算，则：
　　借：材料采购应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。该工厂代垫运输费20000元。按10％扣除率计算，增值税额为2000元。
　　按实际成本计价，则：
　　借：原材料--乙材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款--××工厂按计划成本计价，则：
　　借：材料采购应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）2月4日，企业因材料质量问题将甲材料1000公斤退还给供货方，收回价款40000元，增值税额为6800元。则：
　　借：银行存款贷：材料采购（或原材料）应交税金--应交增值税（进项税额）（4）2月4日，企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为60000元，增值税额为10200元。则：
　　借：包装物应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付票据（5）2月4日，企业购入低值易耗品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项未付。则：
　　借：低值易耗品应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款（6）2月6日，企业收到其投资者作为投资转入的货物一批，其中：机器一台，双方确认的价值为200000元；原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的增值税额为17000元，双方确认的价值（已扣增值税）为120000元。则：
　　借：固定资产原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：实收资本--某投资者（7）2月8日，企业收到某客商制服赠低值易耗品一批，双方确认的货物价值（已扣增值税）为20000元，增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。则：
　　借：低值易耗品应交税金--应交增值税（进项税额）贷：资本公积（8）2月9日，企业购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。则：
　　借：管理费用应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（9）2月15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。则借：管理费用应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（10）2月16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明增值税额为42500元，货款未付。则：
　　借：固定资产贷：应付账款（11）2月18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的建工程，货款已付。则：
　　借：在建工程贷：银行存款（12）2月18日，企业对外销售Ａ产品一批，收取价款880000元，代垫运输费20000元。则：
　　借：银行存款贷：产品销售收入应收账款应交税金--应交增值税（销项税额）（13）2月19日，企业将Ｂ产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元。该批产品生产成本为35000元。则：
　　借：在建工程贷：产成品应产税金--应交增值税（销项税额）　　10200（60000×17％）（14）2月20日，某单位将Ａ产品一部分退还给企业，价款为100000元，增值税额为17000元，退贷款已支付。
　　按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的销项税额中扣减。则：
　　借：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入贷：银行存款（15）5月20日，企业将Ａ产品一批，作为投资，提供给某公司，双方协议价格为90000元，按企业销售的同类货物销售价格计算，该批货物销售价格为80000元，增值税额为13600。该批货物生产成本为50000元。
　　按照税法规定，纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物，征收增值税。则：
　　借：长期投资贷：产成品资本公积同时作如下分录：
　　借：长期投资贷：应交税金--应交增值税（16）5月21日，企业销售Ｂ产品一批，价款600000元，随同产品出售但单独计价包装物10000个，每个5元，货款未收。
　　按照税法规定，纳税人销售货物，其应纳增值税的销售额包括价外收取的包装费。随产品出售并单独计价的包装物收入，按会计制度规定，计入其他业务收入。则：
　　借：应收账款贷：产品销售收入其他业务收入应交税金--应交增值税（销项税额）（17）5月23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作其他业务收入。
　　按规定，企业将逾期未退还包装物押金转作收入时，应征收增值税。则：
　　借：其他应付款贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　3418.80［4000÷（1＋17％）］应交税金--应交增值税（销项税额）　581.20（4000－3418.80）（18）2月25日，由于仓库倒塌损毁Ａ产品、Ｂ产品一批，成本为80000元，经过计算，其所耗用的材料和有关货物的进项税额为5600元。
　　按规定，非正常损失的产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。则发生非正常损失时：
　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：产成品应交税金--应交增值税（进项税额转出）（19）2月25日，企业将购进的乙材料10吨，转用于企业在建工程。按企业材料成本计算方法确定，该材料成本为52000元，其进项税额为8840元。
　　按规定，企业将购进货物改变用途用于其他方面的，其进项税额应相应转入有关科目。则：
　　借：在建工程贷：原材料应交税金--应交增值税（进项税额转出）（20）2月27日，企业委托某工厂加工材料，支付加工费12000元，增值税专用发票注明的增值税额为2040元。则：
　　借：委托加工材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（21）2月28日，企业支付本月电费24000元，其中车间用电16000元，厂部用电8000元，增值税专用发票注明增值税额为4080元；支付本月水费10000元，其中车间用水8000元，厂部用水2000元，增值税专用发票注明增值税额为1300元；取暖费2000元，其中车间负担1400元，厂部负担600元，专用发票注明增值税额为260元。则：
　　借：制造费用管理费用应交税金--应交增值税（进项税额转出）贷：银行存款2月28日，企业“应交税金--应交增值税”账户情况如下：
　　则该企业2月份应纳税额：
　　应纳税额＝（销项税额＋进项税额转出）－进项税额＝（270881.20＋14440）－＝112061.20（元）企业交纳税额时：
　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）贷：银行存款［例2］某食品公司1994年12月有关业务如下：
　　（1）12月2日，公司从某家庭农场购入小麦1000吨，每吨600元。
　　按规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。纳税人购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。其进项税额计算公式为：
　　进项税额＝买价×扣除率该公司购进小麦准予扣除的进项税额为：
　　进项税额＝600×1000×10％＝600000×10％＝60000元会计分录为：
　　借：原材料--小麦应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）12月3日，公司购进食用油3吨，每吨5000元，增值税专用发票上注明的增值税额为1950元。
　　借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）12月5日，企业销售糕点等食品，取得价款200000元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已收。则：
　　借：银行存款贷：商品销售收入应交税金--应交增值税（销项税额）（4）12月6日，公司向某福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算，价款为50000元。该批货物成本为30000元。
　　按税法规定，纳税人将自产货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。
　　借：营业外支出贷：产成品应交税金--应交增值税（销项税额）（50000×17％）（5）12月11日，公司按规定预缴1－10日增值税税款20000元。
　　按照税法规定，增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或一个月。该企业为10天，则：
　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）贷：银行存款（6）12月18日，企业向外销售精炼食用油一批，价款为300000元，增值税专用发票注明增值税额为39000元（300000×13％），对方用商业汇票结算。则：
　　借：应收票据贷：产品销售收入应交税金--应交增值税（销项税额）（7）12月20日公司发给每个职工精炼食用油2桶，价款为100元，该公司共有职工100人，每桶油生产成本为22元。
　　按照税法规定，纳税人将自产货物用于个人消费的，应视同销售货物，交纳增值税。则：
　　借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（100×100×13％）产成品（8）12月21日公司预缴11－20日增值税税额20000元。则：
　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）贷：银行存款（9）12月25日，企业对外销售食品一批，价款为400000元，增值税专用发票注明的增值税额为68000元（400000×17％），货款未收借：应收账款贷：产品销售收入应交税金--应交增值税（销项税额）（10）12月31日，公司预缴21－31日增值税额20000元。
　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）贷：银行存款（11）12月31日，公司将自产精炼食用油一批，价值为150000元，分配给投资者作为应付的利润。
　　按照规定，纳税人将自产货物分配给投资者，应视同销售货物，征收增值税。这和会计制度规定是一致的。
　　借：应付利润贷：产品销售收入应交税金--应交增值税（销项税额）（12）12月31日，公司支付本月电费24000元，其中用于生产车间的电费为18000元，公司管理部门电费为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为4080元（24000×17％）；支付本月生产车间水费8000元，增值税额1040元（8000×13％）。则：
　　借：制造费用管理费用应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款1995年1月3日，企业按规定与税务机关结算12月份税额时，应补缴税款43230元（170300－67070－60000），则：
　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）贷：银行存款