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生产成本出错后应如何纠正(会计案例)
作者:Obsession 日期:2011年05月14日 来源:蝶友原创  【字体: 】 点击:

  是人就难免会出错,出错不怕,怕的是不知道如何解决错误,今天的文章里,上海蝶友财务工作室为大家带来的是会计做账错误的事后解决方案—生产成本核算出错的解决办法案例讲解。
   (一)资料:某税务师事务所的税务代理人员于2000年1月24日受托对某厂1999年度企业所得税进行审查,获得如下资料:
  该企业系增值税一般纳税人,1999年全年税前会计利润150000元,企业已按33%的所得税率提取并缴纳企业所得税49500元,未作任何项目调整。经查阅帐册资料发现,10月份生产成本异常,经进一步查阅落实,原来是企业扩建厂部医务室领用库存钢材一批,价款30000元,企业作分录如下:
  借:生产成本贷:原材料经进一步查证,钢材已结转进项税额。年末在产品成本20000元,库存产成品成本30000元,10月~12月已销产品成本150000元。
  除上述问题外,其他视为全部正确。
  (二)要求:
  1.扼要指出存在的问题并作出调帐分录;2.计算企业应补缴的企业所得税并作出调帐分录。
  (三)解答:
  1.存在问题及调帐:企业在建工程领用原材料计入生产成本,扩大了成本,应予剔除,转入在建工程。计算应调整数额:
  分配率=30000÷(20000+30000+150000)=在产品成本应剔除额=20000×0.15=3000(元)库存产成品成本应剔除额=30000×0.15=4500(元)已销产品成本应剔除额=150000×0.15=22500(元)应转出进项税额=30000×17%=5100(元)应调增应纳税所得额22500元。
  调整帐务:
  借:在建工程贷:生产成本产成品应交税金——应交增值税(进项税额转出)以前年度损益调整2.1999年度应纳企业所得税=(150000+22500)×33%=56925(元)应补缴企业所得税额=56925-49500=7425(元)调整帐务:
  借:以前年度损益调整贷:应交税金——应交所得税借:以前年度损益调整贷:本年利润注:这部分增加的“本年利润”在计算1999年度企业所得税时应予以剔除。按照股份有限公司会计制度的规定,补缴上年度的所得税计入“以前年度损益调整”帐户,并将该帐户余额直接转入“利润分配——未分配利润”帐户,而不再通过“本年利润”帐户。
  本案例讲解了生产成本核算错误的解决方案,如果您对本案例有疑问,欢迎在本站点击在线客服进行咨询。
 

本文标签:生产成本核算出错

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