（4）应收账款考核。一般来说，应收账款的数额越大，其难以回收、成为呆滞应收款的可能性也就越高；另一方面，客户逾期和拖欠的时间越长，发生呆坏账的可能性也随之加大。为了有效避免这种应收账款风险，建立一套严格而切实可行的应收账款考核系统也就变得十分的必要。

　　笔者认为，系统的应收账款考核体系应体现在以下几个方面：考核对象应涵盖销售部门、销售部门负责人、销售业务员、财务人员、法律顾问等多个层面。考核指标应涉及销售单位应收账款的整体规模、每个客户的应收账款规模、超期超额应收账款规模、应收账款账龄结构、赊销手续完善程度等方面。考核方法应该奖惩相结合、定期和不定期相结合、经济措施和行政措施相结合。

　　在对应收账款进行账龄结构分析考核时，企业管理人员要把过期账款纳入考核重点，在加大催款力度的同时，要研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

　　另外一点，由于人员更迭而导致应收账款无人跟进、责任扯皮，而最终引发逾期、拖欠，甚至沦为坏账的案例时有发生。因此，应该对应收账款实行终身负责制，要对离任人员应收账款的交接手续做出规定，要完善离任人员应收账款的审计和考核工作，在责任人已经调离岗位后，即使以后应收账款出现问题，也要有办法追究责任人的有关责任，从而最大限度地保证应收账款安全。

　　6.建立法律保护体系。建立健全法律保护体系，尽可能将法律漏洞弥补在寻求法律保护之前。完整的法律保护体系体现在以下方面：

　　（1）内容完整、逻辑严谨的购销合同。首先，不要轻信口头承诺，相关约定一定要写进合同，合同条款需对交易中涉及的各个方面做出具体明确的规定；其次，应从法律角度审视合同的每一个条款，最好在双方签字生效前由专职律师或机构对合同条款进行审查。

　　（2）符合合同约定、具有法律效用的交易手续。仅仅有了严密的合同是不够的，双方交易的最直接证据还包括订单、货物交付手续、货款结算手续等相关原始单据。赊销方在取得这些单据时需要特别注意：体现交易数量、交易价格的单据是否已由对方签收，签收方式是否与合同相吻合。

　　（3）及时、准确的对账手续和催款凭据。对账手续和催款凭据是货物签收手续的一种补充形式，如果货物签收手续不完备，那么，及时而完善的对账催款手续也能成为法律认可的证据。

　　（4）完善的档案保管制度。以上各种法律保护措施，都需要完整的交易档案作为支撑，因此，完善的档案管理制度也是应收账款安全的重要保证。

　　7.追款措施。客户违反信用约定，拖欠甚至拒付账款时，企业应该如何应对呢？

　　首先，企业应该分析客户拖欠和拒付的原因。自古以来，欠债还钱天经地义，从理论上讲，履约付款是客户不容推卸的责任和义务，也是债权企业的合法权益所在。不过，尽管如此，企业却不适宜对所有拖欠客户一味采取对簿公堂、付诸法律的方法解决问题，因为企业解决账款纠纷的目的，往往不是争论谁是谁非，而是怎样卓有成效地收回账款。在实际经济活动中，由于市场风云变幻，即使信用表现一贯良好的客户也难免会因某些客观原因而无法如期付款。此时，如果企业一味通过法院起诉来追债，则可能达不到最理想的效果。所以，企业首先要分析客户拖欠和拒付的原因，检查现行信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，并对违约客户的资信等级重新进行调查、摸底和调整。然后，债权企业要设法寻求双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组等方式使问题得到解决。

　　当企业应收账款遭到客户无故拖欠或恶意拒付时，企业应当首先将其从信用名单中除名，停止对该客户的一切业务，甚至包括现款业务。并视客户的具体财务状况，通过发送律师函、法院调解、诉讼等多步措施，适时加大催款力度，争取尽早收回账款。
  应收账款周转率
  计算公式：应收帐款周转率=营业收入/平均应收帐款余额 
其中：平均应收帐款余额=（应收帐款余额年初数+应收帐款余额年末数）/2
  一般情况下，应收账款周转率越高越好。应收周转率越高，表明收账迅速，账龄较短； 资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少收账费用和坏账损失。
  本文小结
  今天的文章就和大家讲到这里，我们是上海蝶友财务工作室，感谢大家浏览今天的文章，蝶友财务主营企业代理记账服务，欢迎您对此感兴趣，欢迎致电021-20255753进行咨询，蝶友财务—以金牌服务助力企业成长。