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出口应税消费品的节税筹划
作者:提拉米苏 日期:2011年07月04日 来源:蝶友原创  【字体: 】 点击:

  企业在进行经营活动时并非一帆风顺,比如在出口业务中,有时难免会发生退货现象。由于出口商品获国家退税之利,既然发生退货,国家自然要收回已经退的税款。这一点道理大家应该都能理解,对此税法中有明确的规定:出口的应税消费品办理退税后如发生退关,或者国外退货进口时予以免税的,经所在地主管税务机关批准后可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再向其主管税务机关申报补缴消费税。


而消费税规定,只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制的货物,在出口环节增可以享受退(免)税的待遇。这就是鼓励纳税人在满足国内市场需求的基础上,尽量扩大出口规模。从节税的角度出发,纳税人也应该想方设法开拓国际市场,为本企业谋求尽可能多的合理利益。
对于出口应税消费品退税会计应如何操作?
会计在计算消费税时,按应缴消费税额借记“应收账款”科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际缴纳消费税时,借记“应交税金——应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补缴已退的消费税,作相反的会计分录。 代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税,借记“银行存款”科目,贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补缴已退的消费税,借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目,贷记“银行存款”科目。收到生产企业退还的税款,作相反的会计分录。
从上述规定中,可以体会到这中间所隐藏的资金的时间价值,对纳税人而言,此项纳税筹划的关键在于两点:一是获得所在主管税务机关的批准,可以暂时不办理补税。二是尽量延长转为国内销售时缴纳税款的时间,如果纳税人能够好地解决这两个问题,那么可以达到退货节税的目的。
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