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谈谈审计立项:做正确的事情
作者:上海代理记账 日期:2012年01月25日 来源:上海兼职会计网  【字体: 】 点击:

  立项就是确立要开展的审计项目。从事社会审计,客户需要注册会计师审计什么,他们就审计什么,他们的主动选择性是比较小的,立项显得并不重要。从事内部审计,审计什么往往靠内部审计机构自主选择,立项就是内审工作的一个很重要环节。它既决定了内审机构一定时期究竟审什么,做什么工作,也决定了内审机构立足什么基础去开展审计工作。内审机构的自主性大,不意味着立项工作就很容易。越自由,越迷茫。内审机构每年连续不断地审来审去,该审的机构都审过,该查的业务都查过,常常会面临“下一年我们审什么”、“围绕什么审”的困惑。在商业银行从事了几年内审,就该问题谈点自己的体会。
  一、立什么项
  每年制订内审工作计划,都需要确立一个审计项目计划,明确全年要开展些什么审计项目。这些项目通常是如何确定的呢?一是看领导所需,领导让我们审计什么,我们就审计什么。这种方式的好处是内审机构不会去触碰领导不希望触碰的禁区,比较安全;坏处是领导不发话,内审机构常常闲得无事。二是看我们自己的判断,我们觉得需要关注什么,我们就审计什么。这种方式的好处是内审机构可找到“我的地盘我做主”的感觉,坏处是这种感觉不一定合领导的想法,辛苦一年也属枉然。不管属于哪种模式,我总体上觉得传统上内审立项的规范性不足,“一年审什么”往往靠“拍脑袋”:要么是领导“拍脑袋”定,要么是内审人员自己“拍脑袋”定。
  那么如何把这项工作做得更规范些呢?从实践摸索看,按供需平衡模式设计审计项目计划是比较合适的。通常,需求与供给平衡更多地被理解为市场法则,实际上这个法则并不仅适用于“市场”,而是普适于诸多社会性活动的。我们从事社会性活动,涉及的关系体不外乎“我”与“他们”。要活动得有点价值,不外乎是让“他们满意”和“我满意”。这两者缺一项,我们都感受不到自己及活动的价值与意义。让“他们满意”,就要满足他们所需;让“我满意”,就要满足我之所能。内部审计作为企业内部的一项社会性活动,要使得每年的工作有点价值,审计项目就既要满足企业所需,又要适应内审机构自己之所能,前者是属于需求范畴,后者属于供给范畴。

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