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闲话偷税与避税
作者:未来 日期:2011年12月12日 来源:上海兼职会计网  【字体: 】 点击:

  今天无事,想和大家聊聊有关偷税与避税的话题,其实我相信一些中小企业对这两者的区别都不太了解,其实上它们有着本质的区别,今天的文章里,上海兼职会计网小编整理出它们的一些知识与大家分享,想学习财税知识的朋友不要错过哦。
   偷税与避税的区别包括以下三个方面:
  第一,实施行为的合法性不同。为实现偷税目的所进行的行为必须是税法所明确禁止的三种行为,除此以外的任何行为,无论是合法的还是非法的均不能构成偷税。而为实现避税目的所进行的行为必须是非法律所明确禁止的行为,这里的“法律”并不限于税法,包括所有的法律。简单地说,为达偷税目的的行为是特定的违法行为,而为达到避税目的行为是不特定的不违法行为(包括合法行为,但不限于合法行为)。
  第二,实施行为的时间点不同。为实现偷税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生以后实施,而为实现避税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生之前实施。在纳税义务产生之前有可能通过不违法的行为减轻税收负担,但是在纳税义务产生以后,除合法减免税以外,不可能通过不违法的行为减轻税收负担。
第三,法律责任不同。正因为偷税和避税行为具有上述不同,因此,其危害性也存在较大差异。偷税行为危害性大,避税行为危害性相对小。对于偷税行为,除追缴税款以外,还应当加收滞纳金,同时还应当进行处罚(一般为罚款),情节严重构成犯罪的,还要追究刑事责任。而对于避税行为,一般仅调整应纳税额,并不加收滞纳金,更不能进行处罚,也不可能追究刑事责任。因为纳税人所从事的行为是不违法的,如果对纳税人不违法的行为进行处罚,就违反了“罪刑法定”和“处罚法定”的基本原则。
偷税与避税的行为
  二.偷漏税的行为
  .制造假账,设置账外账,有意逃避.
  .利用往来账进行偷税.
  .利用待摊费用,预提费用实现.
  .偷所得税,加大财产损失,搞账外库存成品.
  .销售收入,加工费收入列营业外收入,逃增值税,营业税.
  .收入不记销售,而列作利润分配,上年利润调整,偷增值税,营业税,所的税
  .产品销售给消费者,只缴增值税,漏交营业税.
  .残值边角料不计销售,漏增值税,所的税,作营业外收入处理.
  .把经营上年亏损列作营业外支出,减少利润,偷所的税.
  .把非生产设备开支挤入成本,减少利润,偷所的税.
  .转让定价避税,高价进,低价出,转移利润.
  .抬高进口设备,从中取利.
  .个人所得税
  三.国内逃税常用手段
  .不开发票,挪用收入,偷税.
  .开白发票,开收款收据.
  .阴阳发票,
  .私刻公章,
  .私开发票
  .谎报丢失发票,登报
  .虚列职工工资
  .虚报材料及固定资产
  .假成本,乱摊费用
  .销售收入的转移.
  )次品不入生产成本,入产成品,加大单位成本
  )残料不计销售收入.
  )联营分利润,不记利润,记应付款,偷税
  四.税收筹划
  不同的出口货物,退税政策不同;不同的经营方式与贸易方式,税收不一样;不同的内外销比率,税收交纳多少不同;不同的货物单位,对保税关税也不一样.不同地区,税收政策不同;就是一般纳税人与小规模的税收政策也不相同.
  (1).税基式避税:
  .存货计价法
  不同的存货计价方法,所的税不一样.个别计价法应税所得最高,后进先出法最低,因此选择不同的计价方法,利润不一样.
  .折旧方法
  折旧方法的不同,营业成本与利润有差异.折旧方法有双倍余额递减法,年数总和法,产量法,直线法.其中前二种为加速折旧.选择常见顺序按以上排列较妥.
  .筹资选取方法
  所有者与负债筹资,负债利息作财务费用,这种筹资方式使税基缩小,而发行股票,虽支付股利,但股利支付处于税后利润分配环节,不影响税基所得大小.
  (2)税率式避税
  课税对象界限不明确时,或纳税人真实身份不易确定,这时可为纳税人避税提机会,且税率随税基不同而变化.一般情况有二种方法.低税率法,利润转移法.
  .低税率法
  由于不同的地区,不同的行业,不同的所有制性质,税率不相同,这时出现有假合资,假集体等,在经济特区税率低等.
  .利润转移
  纳税人将公司所得或财产转移到税收待遇尽可能符合自己要求的地方,以减轻税收.这是可利用关联企业作文章.
  有收入费用的转让,有劳务收入的转让,有形资产的转让,无形资产的转让,贷款利息转让等.
  (3)税额式避税
  不同的税种,不同的税收政策,有全免征,也有减半征收,有时通过转变经济性质或调整内部组织结构,符合免征条件,另免征期满后改换企业名称,重新注册登记,使自己成为新企业,有重新享受免税优胜政策,这在经济特区与外企最为明显.
  .外企所的税,利用税收优胜政策
  税率不同,有15%,24%,33%等不同税率,
  定期减免税优惠.再投资退税也有优惠
  .个人所得税
  居民与非居民的不同
  无住所,居住不超过5年优惠
  离境扣除不同,居民通过离境方式摆脱居民,如一次离境超30天,可扣除,多次离境累计超90天可除天数.
  另有免税.
  减免税:保险赔款,军人转业,福利,存款利息,奖金等.
  还有其他税种,大家看看税法书也可体会到不少,这里我不一一列出,欢迎补充.
 

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